Die Eheleute waren in den Jahren 2009 und 2010 zu 66 % und zu 8 % am Stammkapital einer GmbH beteiligt. Sie hatten zur Finanzierung ihrer Stammeinlagen ein Bankdarlehen aufgenommen. Sie gew\u00e4hrten der GmbH \u00fcber mehrere Jahre verschiedene Darlehen, die sie selbst bei Banken refinanzierten. F\u00fcr die Jahre 2009 und 2010 machten sie die Refinanzierungskosten sowie weitere Aufwendungen (Steuerberatungs-\/Finanzierungskosten, Bankgeb\u00fchren, Fachliteratur) als Werbungskosten bei ihren Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen geltend. Bei mehreren Darlehen waren Darlehens- und Zinsverzichte gegen Besserungsschein vereinbart worden. F\u00fcr ein Darlehen wurde Zins gezahlt, obwohl ein Forderungsverzicht vorlag. F\u00fcr ein weiteres Darlehen war nur ein Teilverzicht auf R\u00fcckzahlung und Zinsen ausgesprochen worden, dennoch wurden f\u00fcr den verbliebenen Teil keine Zinsen gezahlt.<\/p>\n
Das Finanzamt unterstellte den Eheleuten fehlende Einkunftserzielungsabsicht und lehnte den Abzug von Werbungskosten ab. Das Finanzgericht verwies auf das Verbot des Werbungskostenabzugs f\u00fcr der Abgeltungsteuer unterliegende Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen und wies die Klage ab.<\/p>\n
Der Bundesfinanzhof entschied, dass die Schuldzinsen f\u00fcr das Bankdarlehen zur Refinanzierung der Stammeinlagen unter das Abzugsverbot fallen. Die Eheleute wollten aus der Gesellschaft Beteiligungsertr\u00e4ge (Gewinnanteile) erzielen. Die Schuldzinsen standen deshalb im Zusammenhang mit Beteiligungsertr\u00e4gen, die der Abgeltungsteuer unterlagen. Die Regelung, nach der das Abzugsverbot f\u00fcr Kapitalertr\u00e4ge nicht anzuwenden ist, wenn vom Gesellschafter ein Antrag gestellt wird, fand keine Anwendung. Denn die Eheleute stellten keinen entsprechenden Antrag. Dieser musste sp\u00e4testens zusammen mit der Einkommensteuererkl\u00e4rung gestellt und konnte nicht nachgeholt werden.<\/p>\n
Soweit die Eheleute vollst\u00e4ndig auf Zins- und R\u00fcckzahlung gegen\u00fcber der GmbH verzichteten, bestand f\u00fcr die Schuldzinsen kein wirtschaftlicher Zusammenhang zu k\u00fcnftigen Kapitalertr\u00e4gen, sondern nur zu den Beteiligungsertr\u00e4gen aus der GmbH. Denn der Verzicht auf die Anspr\u00fcche aus den Gesellschafterdarlehen hatte zur Folge, dass sich der urspr\u00fcngliche wirtschaftliche Zusammenhang der Refinanzierungszinsen zu den Kapitalertr\u00e4gen aus den Gesellschafterdarlehen zu den Beteiligungsertr\u00e4gen verlagerte. Durch den Verzicht sollte bis zum Eintritt des Besserungsfalls die Ertragslage der GmbH und die Substanz der Beteiligung gef\u00f6rdert werden. Da kein wirksamer Antrag vorlag, galt auch hier das Abzugsverbot.<\/p>\n
Hinsichtlich des Darlehens, f\u00fcr das die Eheleute nur einen Teilverzicht erkl\u00e4rt hatten, galt dagegen das Werbungskostenabzugsverbot f\u00fcr die Refinanzierungskosten und die weiteren Kosten (Steuerberatungskosten usw.) nicht. Es reichte aus, dass die Zinsen von der GmbH zivilrechtlich geschuldet wurden. Keine Rolle spielte, dass sie tats\u00e4chlich nicht gezahlt wurden. Im Ergebnis war daher das Werbungskostenabzugsverbot nicht auf die Schuldzinsen und sonstigen Kosten anzuwenden, soweit sie mit dem teilweise fortbestehenden Gesellschafterdarlehen in wirtschaftlichem Zusammenhang standen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Verzichtet ein Gesellschafter auf sein Gesellschafterdarlehen, um die Eigenkapitalbildung und Ertragskraft der Gesellschaft zu st\u00e4rken, kann er die weiterhin anfallenden Refinanzierungskosten nicht als Werbungskosten im Zusammenhang mit fr\u00fcheren Zinseink\u00fcnften steuerlich geltend machen. Hintergrund Die Eheleute waren in den Jahren 2009 und 2010 zu 66 % und zu 8 % am Stammkapital einer GmbH beteiligt. Sie […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2455","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"\n