X war Alleingesellschafter und -gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer GmbH. In einem Rahmendarlehensvertrag war vereinbart, dass Auslagen und sonstige Einlagen des X bei der GmbH auf einem Darlehenskonto erfasst wurden. Seit 2009 liquidierte X die GmbH. Die letzte Bilanz zum 31.12.2011 wies nur noch das gezeichnete Kapital (25.000 EUR) und die verbliebene Verbindlichkeit gegen\u00fcber X (196.000 EUR) aus.<\/p>\n
X machte f\u00fcr das Jahr 2012 aus der Aufl\u00f6sung der GmbH einen Verlust von 143.000 EUR geltend. Dieser Betrag setzte sich zusammen aus 60 % der Anschaffungskosten von 25.000 EUR zuz\u00fcglich nachtr\u00e4glicher Anschaffungskosten von 214.000 EUR entsprechend dem Saldo des Darlehenskontos zum 31.12.2010. Das Finanzamt bestritt den Bestand der Forderung und ber\u00fccksichtigte lediglich den Verlust des Stammkapitals (60 % von 25.000 EUR).<\/p>\n
Das Finanzgericht wies die Klage ab. Nach der Aufhebung des Eigenkapitalersatzrechts zum 1.11.2008 waren verlorene Gesellschafterdarlehen nicht mehr als nachtr\u00e4gliche Anschaffungskosten zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n
Der Bundesfinanzhof sah das anders und verwies auf sein Grundsatzurteil (BFH, Urteil v. 11.7.2017, IX R 36\/15). Bis zu dieser Entscheidung hatte der Bundesfinanzhof in st\u00e4ndiger Rechtsprechung vertreten, dass der Ausfall des Gesellschafters mit eigenkapitalersetzenden Darlehen zu nachtr\u00e4glichen Anschaffungskosten der Beteiligung und somit zu einem steuerlich relevanten Verlust f\u00fchrt. Mit dem oben genannten Urteil \u00e4nderte der Bundesfinanzhof diese Rechtsprechung, sodass infolge der Rechts\u00e4nderung ausgefallene Gesellschafterdarlehen grunds\u00e4tzlich nicht mehr zu nachtr\u00e4glichen Anschaffungskosten f\u00fchren. Da bis zur Ver\u00f6ffentlichung dieses Urteils niemand wissen konnte, wie der Bundesfinanzhof bei unver\u00e4ndert gebliebenem Wortlaut der anzuwendenden Norm (\u00a7 17 Abs. 2 Satz 1 EStG) auf die Aufhebung des Eigenkapitalersatzrechts reagieren w\u00fcrde, bejahte der Bundesfinanzhof Vertrauensschutz in die bisherigen Grunds\u00e4tze bis zur Entscheidungsver\u00f6ffentlichung am 27.9.2017. An dieser Entscheidung bez\u00fcglich des Vertrauensschutzes h\u00e4lt der Bundesfinanzhof fest.<\/p>\n
Mit der Feststellung des Jahresabschlusses best\u00e4tigen die Gesellschafter nicht nur die Richtigkeit der Angaben zu den Verm\u00f6gensverh\u00e4ltnissen der Gesellschaft, sondern sie bekr\u00e4ftigen zugleich rechtsverbindlich die im Jahresabschluss ausgewiesenen Rechtsverh\u00e4ltnisse im Verh\u00e4ltnis der Gesellschafter zur Gesellschaft und im Verh\u00e4ltnis der Gesellschafter untereinander und verzichten auf diesbez\u00fcgliche Einreden und Einwendungen. Die Feststellung des Jahresabschlusses spricht dann zumindest indiziell f\u00fcr das Bestehen der Forderung des Gesellschafters dem Grunde und der H\u00f6he nach.<\/p>\n
Davon ausgehend durfte das Finanzgericht die festgestellte Bilanz der GmbH nicht als blo\u00dfen Eigenbeleg ansehen. Ihr kommt vielmehr Indizwirkung f\u00fcr den Bestand und die H\u00f6he der streitigen Forderung des X zu. Aufgrund der Indizwirkung fiel X bei Aufl\u00f6sung der GmbH mit einem eigenkapitalersetzenden Darlehen in entsprechender H\u00f6he aus. Bei der Ermittlung des Aufl\u00f6sungsverlusts war das Darlehen mit 60 % anzusetzen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Die durch die bisherige Rechtsprechung anerkannten Grunds\u00e4tze zur Ber\u00fccksichtigung von nachtr\u00e4glichen Anschaffungskosten aus eigenkapitalersetzenden Finanzierungshilfen sind weiter anzuwenden. Das gilt zumindest dann, wenn der Gesellschafter eine eigenkapitalersetzende Finanzierungshilfe bis zum 27.9.2017 geleistet hat oder wenn eine Finanzierungshilfe des Gesellschafters bis zu diesem Tag eigenkapitalersetzend war. Hintergrund X war Alleingesellschafter und -gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer GmbH. In einem […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3149","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"\n