{"id":3392,"date":"2020-05-05T14:00:11","date_gmt":"2020-05-05T12:00:11","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/?p=3392"},"modified":"2020-04-28T11:52:57","modified_gmt":"2020-04-28T09:52:57","slug":"corona-krise-erleichterungen-fuer-gemeinnuetzige-einrichtungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2020\/05\/05\/corona-krise-erleichterungen-fuer-gemeinnuetzige-einrichtungen\/","title":{"rendered":"Corona-Krise: Erleichterungen f\u00fcr gemeinn\u00fctzige Einrichtungen"},"content":{"rendered":"

Das Bundesfinanzministerium hat steuerliche Ma\u00dfnahmen zur F\u00f6rderung der Hilfe f\u00fcr von der Corona-Krise Betroffene beschlossen. Das gilt insbesondere bei Spenden und der Mittelverwendung.<\/h4>\n

Bundesfinanzministerium, Schreiben vom 9.04.2000, IV C 4 -S 2223\/19\/10003 :003<\/em><\/h4>\n

Die Regelungen beziehen sich auf Aktivit\u00e4ten zur F\u00f6rderung und Unterst\u00fctzung des gesamtgesellschaftlichen Engagements bei der Hilfe der von der Corona-Krise Betroffenen.<\/p>\n

Vereinfachter Zuwendungsnachweis<\/h4>\n

Nach der geltenden Regelung des \u00a7 50 Abs. 4 und 5 Einkommensteuer-Durchf\u00fchrungsverordnung (EStDV) ist bei Zuwendung zur Hilfe in Katastrophenf\u00e4llen bei Spenden auf Sonderkonten der vereinfachte Zuwendungsnachweis m\u00f6glich. D.h. statt einer formellen Zuwendungsbest\u00e4tigung gen\u00fcgt ein \u00dcberweisungs- oder Einzahlungsbeleg. Diese Regelung wird auch f\u00fcr Spenden zur Coronahilfe angewendet.<\/p>\n

Verwendung von Spenden f\u00fcr die Coronahilfe<\/h4>\n

Gemeinn\u00fctzige Einrichtungen sind bei der Verwendung ihrer Mittel grunds\u00e4tzlich an die eigenen Satzungszwecke gebunden. Im Rahmen der Coronahilfe w\u00e4ren das vor allem die F\u00f6rderung des \u00f6ffentlichen Gesundheitswesens und mildt\u00e4tige Zwecke. Diese Einschr\u00e4nkung hebt das Bundesfinanzministerium f\u00fcr die Coronahilfe auf.<\/p>\n

Mildt\u00e4tige Zwecke liegen hier vor, wenn Menschen unterst\u00fctzt werden, die k\u00f6rperlich hilfsbed\u00fcrftig oder wirtschaftlich in Not geraten sind. Auch gemeinn\u00fctzige Einrichtung ohne entsprechende Satzungszwecke d\u00fcrfen Mittel, die sie im Rahmen einer Sonderaktion f\u00fcr die Hilfe f\u00fcr von der Corona-Krise Betroffene erhalten haben, ohne entsprechende \u00c4nderung ihrer Satzung f\u00fcr den angegebenen Zweck selbst verwenden.<\/p>\n

Bei der F\u00f6rderung mildt\u00e4tiger Zwecke muss aber die Bed\u00fcrftigkeit der unterst\u00fctzen Personen oder Einrichtungen gepr\u00fcft und dokumentiert werden. Bei entsprechenden Ma\u00dfnahmen (z. B. Einkaufshilfen f\u00fcr Personen in h\u00e4uslicher Quarant\u00e4ne oder f\u00fcr Personen, die aufgrund ihres Alters, Vorerkrankungen o. \u00e4. zum besonders gef\u00e4hrdeten Personenkreis geh\u00f6ren) darf ohne weitere Nachweise die k\u00f6rperliche Hilfsbed\u00fcrftigkeit unterstellt werden. Das Gleiche gilt bei einer wirtschaftlichen Hilfsbed\u00fcrftigkeit f\u00fcr die kostenlose Zurverf\u00fcgungstellung von Lebensmitteln oder Einkaufsgutscheinen oder Hilfen f\u00fcr Obdachlose. Bei finanziellen Hilfen ist aber die wirtschaftliche Hilfsbed\u00fcrftigkeit der unterst\u00fctzten Person glaubhaft zu machen. Als wirtschaftlich hilfsbed\u00fcrftig gelten Personen, die nicht mehr als das Vierfache (bei Haushaltsvorst\u00e4nden das F\u00fcnffache) des Sozialhilferegelsatzes als Einkommen haben. Insbesondere bei Familien liegt die Grenze als recht hoch.<\/p>\n

Es reicht aber auch aus, wenn die Spenden entweder an eine steuerbeg\u00fcnstigte K\u00f6rperschaft, die z.B. mildt\u00e4tige Zwecke verfolgt, oder an eine \u00f6ffentliche Einrichtung zur Hilfe f\u00fcr von der Corona-Krise Betroffene weitergeleitet werden. Die gemeinn\u00fctzige Einrichtung, die die Spenden gesammelt hat, kann entsprechende Zuwendungsbest\u00e4tigungen f\u00fcr Spenden, die sie f\u00fcr die Hilfe f\u00fcr von der Corona-Krise Betroffene erh\u00e4lt und verwendet, ausstellen. Auf die Sonderaktion ist in der Zuwendungsbest\u00e4tigung hinzuweisen.<\/p>\n

Zuwendung als Sponsoring-Ma\u00dfnahme<\/h4>\n

F\u00fcr Zuwendungen an gemeinn\u00fctzige Einrichtungen gelten die allgemeinen Regelungen zum Sponsoring:<\/p>\n

Die Aufwendungen des Sponsors f\u00fcr die Coronahilfe sind nach den Vorgaben des sog. Sponsoring-Erlasses als Betriebsausgaben abzugsf\u00e4hig. Das setzt voraus, dass der Sponsor wirtschaftliche Vorteile, die in der Sicherung oder Erh\u00f6hung seines unternehmerischen Ansehens liegen k\u00f6nnen, f\u00fcr sein Unternehmen erstrebt. Das ist z. B. der Fall, wenn der Sponsor \u00f6ffentlichkeitswirksam (z. B. durch Berichterstattung in Zeitungen, Rundfunk, Fernsehen usw.) auf seine Leistungen aufmerksam macht.<\/p>\n

Arbeitslohnspende<\/h4>\n

Verzichten Arbeitnehmer auf die Auszahlung von Teilen des Arbeitslohns oder auf Teile eines angesammelten Wertguthabens zugunsten einer Zahlung des Arbeitgebers auf ein Spendenkonto, werden die gespendeten Lohnteile nicht als Arbeitslohns versteuert, wenn der Arbeitgeber die Verwendungsauflage erf\u00fcllt und dies dokumentiert. Der gespendete Arbeitslohn muss im Lohnkonto aufgezeichnet werden. Auf die Aufzeichnung kann verzichtet werden, wenn stattdessen der Arbeitnehmer seinen Verzicht schriftlich erkl\u00e4rt hat und diese Erkl\u00e4rung zum Lohnkonto genommen worden ist. Die steuerfreien Lohnteile d\u00fcrfen in der Einkommensteuerveranlagung nicht als Spende ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n

\u00dcberlassung von Personal und Sachmitteln<\/h4>\n

Stellen gemeinn\u00fctzige Einrichtungen entgeltlich Personal, R\u00e4umlichkeiten, Sachmittel oder andere Leistungen in Bereichen zur Verf\u00fcgung, die f\u00fcr die Bew\u00e4ltigung von Auswirkungen der Corona-Krise notwendig sind (z. B. an Krankenh\u00e4user, Alten- und Pflegeheime), d\u00fcrfen diese Bet\u00e4tigungen sowohl ertragsteuerlich als auch umsatzsteuerlich dem Zweckbetrieb AO zugeordnet werden. Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, welchen steuerbeg\u00fcnstigten Zweck die jeweilige K\u00f6rperschaft, die Personal, R\u00e4umlichkeiten, Sachmittel oder andere Leistungen zur Verf\u00fcgung stellt, satzungsm\u00e4\u00dfig verfolgt.<\/p>\n

Die umsatzsteuerbaren \u00dcberlassungen von Sachmitteln und R\u00e4umen sowie von Arbeitnehmern k\u00f6nnen nach \u00a7\u00a04 Nummern 14, 16, 18, 23 und 25 UStG als eng verbundene Ums\u00e4tze der steuerbeg\u00fcnstigten Einrichtungen untereinander umsatzsteuerfrei sein, wenn die \u00fcberlassenen Leistungen insbesondere in Bereichen der Sozialf\u00fcrsorge oder der sozialen Sicherheit, der Betreuung und Versorgung von Betroffenen der Corona-Krise dienen. F\u00fcr \u00dcberlassungsleistungen von bzw. an andere Unternehmer greift die Umsatzsteuerbefreiung nicht.<\/p>\n

Bei der unentgeltlichen Bereitstellung von medizinischem Bedarf und unentgeltlichen Personalgestellungen f\u00fcr medizinische Zwecke durch Unternehmen an Einrichtungen, die einen unverzichtbaren Einsatz zur Bew\u00e4ltigung der Corona-Krise leisten, wie insbesondere Krankenh\u00e4user, Kliniken, Arztpraxen, Rettungsdienste, Pflege- und Sozialdienste, Alters- und Pflegeheime sowie weitere \u00f6ffentliche Institutionen wie Polizei und Feuerwehr, wird von der Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe abgesehen.<\/p>\n

Verluste aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieben im Sinne des \u00a7 64 AO und in der Verm\u00f6gensverwaltung<\/h4>\n

Der Ausgleich von Verlusten, die gemeinn\u00fctzige Organisationen nachweislich aufgrund der Auswirkungen der Corona-Krise bis zum 31. Dezember 2020 im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb oder in der Verm\u00f6gensverwaltung entstehen, mit Mitteln des ideellen Bereichs, Gewinnen aus Zweckbetrieben, Ertr\u00e4gen aus der Verm\u00f6gensverwaltung oder Gewinnen aus wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieben ist f\u00fcr die Steuerbeg\u00fcnstigung der jeweiligen K\u00f6rperschaft unsch\u00e4dlich.<\/p>\n

Aufstockung von Kurzarbeitergeld und Fortsetzung der Zahlung von \u00dcbungsleiter-und Ehrenamtspauschale<\/h4>\n

Stocken gemeinn\u00fctzige Organisationen ihren eigenen Besch\u00e4ftigten, die sich in Kurzarbeit befinden, das Kurzarbeitergeld aus eigenen Mitteln bis zu einer H\u00f6he von insgesamt 80 % des bisherigen Entgelts auf, werden weder die Mittelverwendung f\u00fcr satzungsm\u00e4\u00dfige Zwecke noch die Mark\u00fcblichkeit und die Angemessenheit der Aufstockung gepr\u00fcft, wenn die Aufstockung einheitlich f\u00fcr alle Arbeitnehmer erfolgt. Die Voraussetzungen des \u00a7 55 Absatz 1 Nummern 1 und 3 AO gelten als erf\u00fcllt, d. h. es liegt damit kein Versto\u00df gegen die Gebote der Mittelbindung und der Selbstlosigkeit (unentgeltliche Zuwendungen) vor.<\/p>\n

Zudem wird es gemeinn\u00fctzigkeitsrechtlich nicht beanstandet, wenn die Ehrenamts- oder \u00dcbungsleiterpauschalen weiterhin geleistet werden, obwohl eine Aus\u00fcbung der T\u00e4tigkeit aufgrund der Corona-Krise (zumindest zeitweise) nicht mehr m\u00f6glich ist.<\/p>\n

Steuerbefreiung f\u00fcr Beihilfen und Unterst\u00fctzungen an Besch\u00e4ftigte<\/h4>\n

Das Bundesfinanzministerium hat in einem weiteren Schreiben eine Verwaltungsregelung zur Steuerbefreiung f\u00fcr Beihilfen und Unterst\u00fctzungen an Besch\u00e4ftigte ver\u00f6ffentlicht, mit denen die zus\u00e4tzlichen Belastungen durch die Corona-Krise abgemildert werden sollen (9.04.2020, IV C 5 – S 2342\/20\/10009 :001).<\/p>\n

Danach bleiben Zahlungen\/Sachleistungen an Arbeitnehmer\/innen zus\u00e4tzlich zum geschuldeten Arbeitslohn nach \u00a7 3 Nummer 11 EStG als Arbeitgeberunterst\u00fctzung bis 1.500 Euro steuer- und sozialversicherungsfrei. Die Regelung gilt bis Ende des Jahres. Es wird unterstellt, dass die Voraussetzungen nach R 3.11 Abs. 2 Satz 1 Lohnsteuer-Richtlinien vorliegen, d. h. die Unterst\u00fctzungen sind dem Anlass nach gerechtfertigt sind (wie sonst z. B. in Krankheits- und Ungl\u00fccksf\u00e4llen).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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