Die Augen\u00e4rztin A betrieb zusammen mit anderen \u00c4rzten eine Gemeinschaftspraxis in Form einer GbR. Daneben unterhielt sie im Keller ihres privaten Wohnhauses einen ausschlie\u00dflich f\u00fcr die Behandlung von Patienten in Notf\u00e4llen genutzten und entsprechend eingerichteten Raum. Im Kellergescho\u00df befanden sich au\u00dferdem privat genutzte R\u00e4ume (Heizraum, Hauswirtschaftsraum usw.). Zu dem Behandlungsraum gelangten die Patienten \u00fcber die vom Erdgeschossflur abgehende Kellertreppe. Der Flur im Erdgeschoss f\u00fchrte auch zu den Wohnr\u00e4umen. Der Keller war nicht \u00fcber einen gesonderten Kellereingang erreichbar.<\/p>\n
A machte ihre Aufwendungen f\u00fcr den Notbehandlungsraum als Sonderbetriebsausgaben im Rahmen der Feststellungerkl\u00e4rung der GbR geltend. Das Finanzamt und das Finanzgericht verweigerten den Betriebsausgabenabzug. Sie waren der Ansicht, dass es sich mangels einer leichten Zug\u00e4nglichkeit nicht um einen betriebsst\u00e4tten\u00e4hnlichen Raum handelte. Die Aufwendungen seien auch nicht unter dem Gesichtspunkt eines h\u00e4uslichen Arbeitszimmers abziehbar. Denn A st\u00e4nden die Behandlungsr\u00e4ume in der Praxis zur Verf\u00fcgung. Daher greife das Abzugsverbot des \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 EStG.<\/p>\n
Der Bundesfinanzhof entschied dagegen, dass die Aufwendungen f\u00fcr den Notbehandlungsraum nicht dem Abzugsverbot des \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 EStG unterliegen. Denn es handelte sich um einen betriebsst\u00e4tten\u00e4hnlichen Raum und nicht um ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer. Die Aufwendungen sind daher in vollem Umfang als Betriebsausgaben abziehbar.<\/p>\n
Aufwendungen f\u00fcr R\u00e4ume innerhalb des privaten Wohnbereichs, die nicht dem Typus des h\u00e4uslichen Arbeitszimmers entsprechen, k\u00f6nnen unbeschr\u00e4nkt als Betriebsausgaben\/Werbungskosten abziehbar sein, wenn sie betrieblich\/beruflich genutzt werden und sich der betriebliche\/berufliche Charakter des Raums und dessen Nutzung anhand objektiver Kriterien feststellen lassen.<\/p>\n
Ob ein Behandlungsraum als betriebsst\u00e4tten\u00e4hnlich anzusehen ist, bestimmt sich sowohl nach der Ausstattung des Raums als auch dessen leichter Zug\u00e4nglichkeit f\u00fcr Dritte. Die Anforderungen an eine leichte Zug\u00e4nglichkeit des Raums f\u00fcr Dritte k\u00f6nnen nicht v\u00f6llig losgel\u00f6st von dessen Ausstattung bestimmt werden. Jedenfalls dann, wenn bei einem Raum aufgrund seiner Einrichtung und Nutzung eine private (Mit-)Nutzung ausgeschlossen ist, begr\u00fcndet allein der Umstand, dass ihn die Patienten nur \u00fcber einen dem privaten Bereich zuzuordnenden Flur erreichen k\u00f6nnen, keine Abzugsbeschr\u00e4nkung.<\/p>\n
Hiervon ausgehend ist der im Keller gelegene Behandlungsraum aufgrund seiner Ausstattung und Nutzung als betriebsst\u00e4tten\u00e4hnlicher Raum zu qualifizieren. Eine private Mitbenutzung durch A war praktisch ausgeschlossen. Die Patienten mussten zwar die dem privaten Bereich zuzuordnende Flure durchqueren, um in den Behandlungsraum zu gelangen. Die dadurch gegebene r\u00e4umliche Verbindung zu den Privatr\u00e4umen bzw. eingeschr\u00e4nkte Zug\u00e4nglichkeit f\u00fcr Dritte ist jedoch gering ausgepr\u00e4gt. Sie f\u00e4llt angesichts der Ausstattung des Raums und der tats\u00e4chlichen beruflichen Nutzung nicht entscheidend ins Gewicht.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Ist ein Zimmer in einem privaten Wohnhaus als Behandlungsraum eingerichtet und wird er auch als solcher genutzt, findet die Abzugsbeschr\u00e4nkung f\u00fcr h\u00e4usliche Arbeitszimmer keine Anwendung. Das gilt selbst dann, wenn die Patienten den Raum nur \u00fcber einen privaten Flur erreichen k\u00f6nnen. Hintergrund Die Augen\u00e4rztin A betrieb zusammen mit anderen \u00c4rzten eine Gemeinschaftspraxis in Form einer […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3521","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"\n