{"id":378,"date":"2016-04-01T13:32:54","date_gmt":"2016-04-01T11:32:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/?p=378"},"modified":"2016-11-03T21:32:28","modified_gmt":"2016-11-03T20:32:28","slug":"steuerberatungskosten-koennen-nachlassverbindlichkeiten-sein","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2016\/04\/01\/steuerberatungskosten-koennen-nachlassverbindlichkeiten-sein\/","title":{"rendered":"Steuerberatungskosten k\u00f6nnen Nachlassverbindlichkeiten sein"},"content":{"rendered":"

Nach dem Tod eines Steuerpflichtigen obliegt es den Erben, die offenen Steuerangelegenheiten des Erblassers abzuwickeln. Nimmt der Erbe daf\u00fcr die Hilfe eines Steuerberaters in Anspruch, lassen sich unter bestimmten Voraussetzungen die entsprechenden Aufwendungen steuermindernd als Nachlassverbindlichkeiten ansetzen.<\/h4>\n

Hintergrund<\/h4>\n

Im Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz finden sich 3 Arten von Nachlassverbindlichkeiten:<\/p>\n

    \n
  1. Vom Erblasser herr\u00fchrende (nichtbetriebliche) Schulden;<\/li>\n
  2. Verbindlichkeiten aus Verm\u00e4chtnissen, Auflagen, geltend gemachten Pflichtteilen und Erbersatzanspr\u00fcchen;<\/li>\n
  3. Kosten f\u00fcr die Bestattung des Erblassers, ein angemessenes Grabmal, die \u00fcbliche Grabpflege und f\u00fcr die Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses<\/li>\n<\/ol>\n

    oder zur Erlangung des Erwerbs.<\/p>\n

    Erlass der Finanzverwaltung<\/h4>\n

    Tr\u00e4gt der Erbe Steuerberatungskosten f\u00fcr die Erstellung der Einkommensteuererkl\u00e4rung des Erblassers, k\u00f6nnen diese als Nachlassverbindlichkeiten der \u201cersten Kategorie\u201d abgezogen werden. Voraussetzung ist allerdings, dass der Erblasser den Steuerberater noch zu Lebzeiten beauftragt hat, die Schuld also noch \u201cvom Erblasser herr\u00fchrt\u201d. Von den Finanzbeh\u00f6rden wird auch eine \u00fcber den Tod des Erblassers hinausgehende Beauftragung anerkannt, wenn der Erbe dem Berater nicht inzwischen gek\u00fcndigt hat.<\/p>\n

    Hat jedoch erst nach dem Tod des Erblassers der Erbe den Steuerberater beauftragt, sind die Beratungskosten keine abzugsf\u00e4higen Schulden des Erblassers mehr.<\/p>\n

    Diese Grunds\u00e4tze gelten auch f\u00fcr Steuerberatungskosten, die dem Erben aufgrund einer Berichtigung oder einer Selbstanzeige f\u00fcr noch durch den Erblasser abgegebene Steuererkl\u00e4rungen entstehen. Der Erben unterliegt als Gesamtrechtsnachfolger einer Berichtigungspflicht bez\u00fcglich der vom Erblasser abgegebenen Steuererkl\u00e4rungen. Das gilt aber nur, soweit er deren Unrichtigkeit erkennt. Auch in diesem Fall gilt: Beauftragt der Erbe den Steuerberater, um die vom Erblasser vers\u00e4umten steuerlichen Pflichten zu erf\u00fcllen, ist ein Kostenabzug nicht m\u00f6glich.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Nach dem Tod eines Steuerpflichtigen obliegt es den Erben, die offenen Steuerangelegenheiten des Erblassers abzuwickeln. Nimmt der Erbe daf\u00fcr die Hilfe eines Steuerberaters in Anspruch, lassen sich unter bestimmten Voraussetzungen die entsprechenden Aufwendungen steuermindernd als Nachlassverbindlichkeiten ansetzen. 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