Die Tochter T ist Alleinerbin ihres im Jahr 2013 verstorbenen Vaters V. In ihrer Erbschaftsteuer-Erkl\u00e4rung machte T u.a. Steuerberatungskosten f\u00fcr die Erstellung berichtigter Einkommensteuer-Erkl\u00e4rungen geltend, die durch Nacherkl\u00e4rungen in der Schweiz erzielter Kapitalertr\u00e4ge entstanden waren. Daneben erkl\u00e4rte T Kosten f\u00fcr die teilweise in Eigenregie vorgenommene R\u00e4umung und Haushaltsaufl\u00f6sung der von V genutzten Eigentumswohnung.<\/p>\n
Das Finanzamt ber\u00fccksichtigte bei der Erbschaftsteuer-Festsetzung weder die Steuerberatungskosten noch die R\u00e4umungskosten als Nachlassverbindlichkeiten. Die Einkommensteuer-Schulden zuz\u00fcglich Hinterziehungszinsen wurden dagegen angesetzt.<\/p>\n
Das Finanzgericht entschied, dass die Steuerberatungskosten abzugsf\u00e4hige Nachlassverbindlichkeiten sind, da die steuerrechtliche Erkl\u00e4rungspflicht des Erblassers auf den Erben \u00fcbergeht. Die R\u00e4umungskosten waren dagegen als Kosten der Verwaltung des Nachlasses nicht abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n
Die Revision der T hatte Erfolg. Nach Ansicht des Bundesfinanzhofs sind sowohl die Steuerberatungs- als auch die R\u00e4umungskosten als Nachlassverbindlichkeiten abziehbar. Es handelt sich in beiden F\u00e4llen um Nachlassregelungskosten.<\/p>\n
Der Begriff „Kosten der Regelung des Nachlasses“ ist weit auszulegen. Er umfasst die Kosten der tats\u00e4chlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschlie\u00dflich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden m\u00fcssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden G\u00fcter zu setzen. Die Kosten m\u00fcssen in einem engen zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem Erwerb von Todes wegen stehen und d\u00fcrfen nicht erst durch die sp\u00e4tere Verwaltung (Verwendungsaufwand) des Nachlasses anfallen. Die Abgrenzung richtet sich nach den Umst\u00e4nden des Einzelfalls.<\/p>\n
Bei Verfahrenskosten ist entscheidend, ob Ungewissheit \u00fcber den Umfang des Nachlasses besteht. Nachlassregelungskosten liegen vor, wenn die Klage eines Erben dazu dient, das Bestehen nachlasszugeh\u00f6riger Anspr\u00fcche des Erblassers und damit den Umfang des Nachlasses zu kl\u00e4ren oder die Herausgabe von Nachlassgegenst\u00e4nden durch Dritte zu erwirken. Herrscht dagegen Gewissheit \u00fcber Umfang und Zusammensetzung des Nachlasses und hat der Erbe die Nachlassgegenst\u00e4nde in Besitz genommen, endet der sachliche Zusammenhang mit dem Erwerb. Kosten, die dem Erben in der Folgezeit zwecks Erhaltung, Mehrung, Nutzung oder Verwertung des Nachlassverm\u00f6gens entstehen, sind keine Nachlassverbindlichkeiten.<\/p>\n
Davon ausgehend sind die Steuerberatungskosten zumindest als Nachlassregelungskosten abziehbar. Diese Kosten dienen dazu, den Umfang der Nachlassverbindlichkeiten (Steuerschulden) zu kl\u00e4ren. Der Steuerberater wurde beauftragt, um Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr Steuerverbindlichkeiten abzugeben, die vom Erblasser herr\u00fchren und damit dem Grunde nach Nachlassverbindlichkeiten darstellten. Der enge zeitliche und sachliche Zusammenhang mit dem Erwerb von Todes wegen ist gegeben. Der Bundesfinanzhof folgt damit nicht den L\u00e4ndererlassen, nach denen Steuerberatungskosten, die im Rahmen der Einkommensteuerpflicht des Erblassers anfallen, insbesondere f\u00fcr die Erstellung der Einkommensteuer-Erkl\u00e4rung des Erblassers, keine Nachlassregelungskosten oder Kosten zur Erlangung des Erwerbs sind.<\/p>\n
Auch bez\u00fcglich der R\u00e4umungskosten liegen Nachlassregelungskosten vor. Die Aufl\u00f6sung des Haushalts des Erblassers ist darauf gerichtet, mit der pers\u00f6nlichen Habe des Erblassers zweckentsprechend zu verfahren. Es geh\u00f6rt zur tats\u00e4chlichen Feststellung des Nachlasses, Gewissheit \u00fcber die Eigentumsverh\u00e4ltnisse und eventuelle Herausgabeanspr\u00fcche Dritter zu erlangen sowie f\u00fcr die Einzelteile des Hausrats zu entscheiden, wie damit zu verfahren ist. Die Durchsicht des Hausrats begr\u00fcndet nachlassspezifischen Aufwand. Die Grenze zwischen der Nachlassregelung und der Nachlassverwaltung ist nach Ansicht des Bundesfinanzhofs noch nicht \u00fcberschritten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Muss der Erbe f\u00fcr den Erblasser Steuern nacherkl\u00e4ren, kann er die dadurch entstandenen Steuerberatungskosten als Nachlassregelungskosten abziehen \u2013 mit dieser Entscheidung weicht der Bundesfinanzhof von den gleich lautenden L\u00e4ndererlassen ab. Auch die Kosten f\u00fcr eine Haushaltsaufl\u00f6sung und R\u00e4umung der Erblasserwohnung k\u00f6nnen als Nachlassregelungskosten abzugsf\u00e4hig sein. Hintergrund Die Tochter T ist Alleinerbin ihres im Jahr 2013 […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3831","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"\n