{"id":3864,"date":"2021-06-07T14:00:00","date_gmt":"2021-06-07T12:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/?p=3864"},"modified":"2021-05-25T15:32:59","modified_gmt":"2021-05-25T13:32:59","slug":"ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/","title":{"rendered":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung?"},"content":{"rendered":"\n<h4><strong>Sind gesellschaftsvertraglich vereinbarte Vorabgewinnanteile f\u00fcr die \u00dcberlassung von sog. Vieheinheiten umsatzsteuerbar und unterliegen sie der Durchschnittssatzbesteuerung f\u00fcr land- und forstwirtschaftliche Betriebe? Der Bundesfinanzhof entschied, dass auf Ums\u00e4tze aus der \u00dcberlassung von Vieheinheiten der Regelsteuersatz anwendbar ist.<\/strong><\/h4>\n<h4><strong>Hintergrund<\/strong><\/h4>\n<p>Der Kl\u00e4ger ist Land- und Forstwirt. Die im Rahmen seines Betriebs ausgef\u00fchrten Ums\u00e4tze versteuert er nach Durchschnittss\u00e4tzen. Daneben ist er als Komplement\u00e4r an einer KG beteiligt, die eine Ferkelaufzucht und damit einen landwirtschaftlichen Betrieb unterh\u00e4lt.<\/p>\n<p>Nach dem Gesellschaftsvertrag war der Kl\u00e4ger verpflichtet, der KG 140 Vieheinheiten zur Nutzung zur Verf\u00fcgung zu stellen. Hierf\u00fcr erhielt er einen Vorabgewinn von 5 EUR je \u00fcberlassener Vieheinheit.<\/p>\n<p>Das Finanzamt ging davon aus, dass die Verg\u00fctung aus der \u00dcberlassung der Vieheinheiten umsatzsteuerpflichtig war, und erh\u00f6hte die dem Regelsteuersatz unterliegenden Ums\u00e4tze entsprechend.<\/p>\n<p>Das Finanzgericht wies die Klage ab, denn die \u00dcberlassung der Vieheinheiten an die KG gegen Zahlung des Vorabgewinns erfolgte im Rahmen eines steuerbaren Leistungsaustauschs und unterlag deshalb der Besteuerung mit dem Regelsteuersatz.<\/p>\n<p><strong>Entscheidung<\/strong><\/p>\n<p>Die Revision des Kl\u00e4gers blieb erfolglos. Der Bundesfinanzhof best\u00e4tigte die Auffassung des Finanzamts und des Finanzgerichts und entschied, dass die \u00dcberlassung der Vieheinheiten an die KG gegen Vorabgewinn steuerbar war und dem Regelsteuersatz unterlag.<\/p>\n<p>Der unmittelbare Zusammenhang zwischen Leistung und Entgelt als Voraussetzung eines steuerbaren Leistungsaustauschs liegt nicht vor, wenn die Gesellschafter f\u00fcr ihre Gesellschaft Leistungen erbringen, die als Gesellschafterbeitrag nur im Rahmen der allgemeinen Gewinnverteilung verg\u00fctet werden. Die Gewinnbeteiligung ist weder Entgelt f\u00fcr das Halten der Beteiligung noch Entgelt f\u00fcr T\u00e4tigkeiten des Gesellschafters. Denn die Gewinnentstehung h\u00e4ngt nicht unmittelbar mit der Leistungserbringung zusammen, sondern ist von einer Vielzahl von Faktoren und damit zumindest teilweise vom &#8222;Zufall&#8220; abh\u00e4ngig. Ein unmittelbarer Zusammenhang mit der Leistungserbringung liegt dagegen vor, wenn die Leistung nach ihrem Umfang oder ihrer Menge abgegolten wird.<\/p>\n<p>Diese Abgrenzung gilt auch bei einer Leistungserbringung gegen Vorabgewinn. \u00dcberlassen die Gesellschafter einer GbR ihre land- und forstwirtschaftlichen Betriebe gegen einen von vornherein feststehenden und j\u00e4hrlich gleichbleibenden &#8222;Vorabgewinn&#8220; zur Nutzung, kann ein pacht\u00e4hnlicher Leistungsaustausch gegen Sonderentgelt vorliegen.<\/p>\n<p>Im vorliegenden Fall hat das Finanzgericht den Gesellschaftsvertrag so ausgelegt, dass ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen der Leistung des L (\u00dcberlassung von Vieheinheiten) und der hierf\u00fcr von der KG zu zahlenden Gegenleistung (5 EUR je Vieheinheit) hergestellt wird, indem die Gegenleistung vom Umfang des jeweiligen Leistungsbetrags abh\u00e4ngig ist. Auch wenn bei einer Verg\u00fctung der Leistung durch Beteiligung am Gewinn die Annahme eines nicht steuerbaren Gesellschafterbeitrags grunds\u00e4tzlich nahe liegt, gilt nach den Umst\u00e4nden des vorliegenden Falls etwas anderes. Aufgrund der niedrigen Kapitalverzinsung konnte L fest davon ausgehen, f\u00fcr die von ihm \u00fcberlassenen Vieheinheiten die vereinbarte und j\u00e4hrlich gleichbleibende Verg\u00fctung zu erhalten. Der Leistungsaustausch war somit nicht ganz oder teilweise vom Zufall abh\u00e4ngig.<\/p>\n<ul>\n<li>24 UStG findet auf landwirtschaftliche Erzeugnisse und Dienstleistungen Anwendung. Die hier streitige \u00dcberlassung von Vieheinheiten betrifft jedoch keine in landwirtschaftlichen Betrieben erzeugten Gegenst\u00e4nde. Es liegen auch keine landwirtschaftlichen Dienstleistungen vor.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Durch die \u00dcberlassung von sog. Vieheinheiten an eine Mitunternehmerschaft wird es dieser sowohl einkommensteuerrechtlich als auch umsatzsteuerrechtlich erm\u00f6glicht, anstelle von gewerblichen Eink\u00fcnften (Tierzucht) Eink\u00fcnfte aus Land- und Forstwirtschaft zu erzielen und die Ums\u00e4tze der Durchschnittssatzbesteuerung zu unterwerfen. Der Kerngehalt der \u00dcberlassung von Vieheinheiten liegt damit in der Verschaffung von Steuervorteilen bei der Einkommen- und der Umsatzsteuer. Eine derartige Dienstleistung ist nicht im Leistungskatalog enthalten und auch den dort genannten Leistungen nicht vergleichbar. W\u00e4hrend die in der Anlage zu \u00a7\u00a7\u00a069 und 70 UStDV aufgelisteten Dienstleistungen in einem direkten Zusammenhang mit der landwirtschaftlichen Produktion stehen, unterst\u00fctzt die \u00dcberlassung der Vieheinheiten den Leistungsempf\u00e4nger nicht dabei, Tiere zu halten. Sie dient daher nicht landwirtschaftlichen, sondern steuerlichen Zwecken.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sind gesellschaftsvertraglich vereinbarte Vorabgewinnanteile f\u00fcr die \u00dcberlassung von sog. Vieheinheiten umsatzsteuerbar und unterliegen sie der Durchschnittssatzbesteuerung f\u00fcr land- und forstwirtschaftliche Betriebe? Der Bundesfinanzhof entschied, dass auf Ums\u00e4tze aus der \u00dcberlassung von Vieheinheiten der Regelsteuersatz anwendbar ist. Hintergrund Der Kl\u00e4ger ist Land- und Forstwirt. Die im Rahmen seines Betriebs ausgef\u00fchrten Ums\u00e4tze versteuert er nach Durchschnittss\u00e4tzen. Daneben [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3864","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Sind gesellschaftsvertraglich vereinbarte Vorabgewinnanteile f\u00fcr die \u00dcberlassung von sog. Vieheinheiten umsatzsteuerbar und unterliegen sie der Durchschnittssatzbesteuerung f\u00fcr land- und forstwirtschaftliche Betriebe? Der Bundesfinanzhof entschied, dass auf Ums\u00e4tze aus der \u00dcberlassung von Vieheinheiten der Regelsteuersatz anwendbar ist. Hintergrund Der Kl\u00e4ger ist Land- und Forstwirt. Die im Rahmen seines Betriebs ausgef\u00fchrten Ums\u00e4tze versteuert er nach Durchschnittss\u00e4tzen. Daneben [&hellip;]\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2021-06-07T12:00:00+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"swup\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Verfasst von\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"swup\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Gesch\u00e4tzte Lesezeit\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"3\u00a0Minuten\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"swup\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\"},\"headline\":\"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung?\",\"datePublished\":\"2021-06-07T12:00:00+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/\"},\"wordCount\":617,\"articleSection\":[\"Unkategorisiert\"],\"inLanguage\":\"de\"},{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/\",\"name\":\"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#website\"},\"datePublished\":\"2021-06-07T12:00:00+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"de\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2021\\\/06\\\/07\\\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\\\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Startseite\",\"item\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#website\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/\",\"name\":\"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\",\"description\":\"Magdeburg\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"de\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\",\"name\":\"swup\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/author\\\/swup\\\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/","og_locale":"de_DE","og_type":"article","og_title":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","og_description":"Sind gesellschaftsvertraglich vereinbarte Vorabgewinnanteile f\u00fcr die \u00dcberlassung von sog. Vieheinheiten umsatzsteuerbar und unterliegen sie der Durchschnittssatzbesteuerung f\u00fcr land- und forstwirtschaftliche Betriebe? Der Bundesfinanzhof entschied, dass auf Ums\u00e4tze aus der \u00dcberlassung von Vieheinheiten der Regelsteuersatz anwendbar ist. Hintergrund Der Kl\u00e4ger ist Land- und Forstwirt. Die im Rahmen seines Betriebs ausgef\u00fchrten Ums\u00e4tze versteuert er nach Durchschnittss\u00e4tzen. Daneben [&hellip;]","og_url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/","og_site_name":"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","article_published_time":"2021-06-07T12:00:00+00:00","author":"swup","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Verfasst von":"swup","Gesch\u00e4tzte Lesezeit":"3\u00a0Minuten"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/"},"author":{"name":"swup","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc"},"headline":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung?","datePublished":"2021-06-07T12:00:00+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/"},"wordCount":617,"articleSection":["Unkategorisiert"],"inLanguage":"de"},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/","name":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#website"},"datePublished":"2021-06-07T12:00:00+00:00","author":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/#breadcrumb"},"inLanguage":"de","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2021\/06\/07\/ueberlassung-von-vieheinheiten-regelsteuersatz-oder-durchschnittsbesteuerung\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Startseite","item":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"\u00dcberlassung von Vieheinheiten: Regelsteuersatz oder Durchschnittsbesteuerung?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#website","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/","name":"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","description":"Magdeburg","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"de"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc","name":"swup","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/author\/swup\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3864","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3864"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3864\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3865,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3864\/revisions\/3865"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3864"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3864"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3864"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}