A war alleiniger Gesellschafter und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer der A-GmbH. A und seine Ehefrau B gew\u00e4hrten der GmbH von 2010 bis 2013 verschiedene Darlehen. Bei A handelte es sich damit um Gesellschafterdarlehen, bei B um Privatdarlehen. Ende 2014 wurde die GmbH aufgel\u00f6st und nach Beendigung der Liquidation im Jahr 2016 gel\u00f6scht.<\/p>\n
Die GmbH zahlte die in den Jahren 2010 und 2011 gew\u00e4hrten Darlehen in den Jahren 2013 und 2014 vollst\u00e4ndig zur\u00fcck. Das Darlehen aus dem Jahr 2012 wurde 2014 zum Teil getilgt. Auf die im Jahr 2013 gew\u00e4hrten Darlehen unterblieb die R\u00fcckzahlung.<\/p>\n
Bez\u00fcglich des nach der teilweisen Tilgung des Darlehens aus 2012 verbliebenen Restbetrags ging das Finanzamt davon aus, dass dieses Darlehen vor Eintritt der Krise gew\u00e4hrt wurde. Der Ausfall war daher bei der Ermittlung des Aufl\u00f6sungsverlusts des A nicht zu ber\u00fccksichtigen. Die Eheleute machten mit der Klage geltend, dass der Ausfall als Verlust bei ihren Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen absetzbar ist. Das Finanzgericht gab der Klage statt.<\/p>\n
Die Revision des Finanzamts hatte hinsichtlich der Ehefrau B keinen Erfolg. Der Bundesfinanzhof entschied, dass der Ausfall der ihr zur H\u00e4lfte zustehenden privaten Darlehensforderung h\u00e4lftig bei ihren Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen zu ber\u00fccksichtigen ist. Hinsichtlich des Gesellschafters und Ehemanns A war die Klage mangels steuerlicher Auswirkung unzul\u00e4ssig.<\/p>\n
Der endg\u00fcltige Ausfall einer Kapitalforderung in der privaten Verm\u00f6genssph\u00e4re f\u00fchrt nach Einf\u00fchrung der Abgeltungsteuer zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust. Aus der Gleichstellung der R\u00fcckzahlung mit der Ver\u00e4u\u00dferung in \u00a7 20 Abs. 2 Satz 2 EStG folgt, dass auch eine endg\u00fcltig ausbleibende R\u00fcckzahlung zu einem Verlust f\u00fchrt. Denn wirtschaftlich macht es keinen Unterschied, ob der Steuerpflichtige die Forderung kurz vor dem Ausfall zu Null ver\u00e4u\u00dfert oder ob er sie beh\u00e4lt. In beiden F\u00e4llen tritt eine Minderung der wirtschaftlichen Leistungsf\u00e4higkeit ein, die die gleiche Ber\u00fccksichtigung finden muss.<\/p>\n
Von einem Forderungsausfall ist jedoch erst dann auszugehen, wenn endg\u00fcltig feststeht, dass keine R\u00fcckzahlungen mehr erfolgen werden. Bei der insolvenzfreien Aufl\u00f6sung einer Kapitalgesellschaft wird dies regelm\u00e4\u00dfig erst bei Abschluss der Liquidation der Fall sein. Ausnahmsweise kann der Verlust schon fr\u00fcher entstanden sein, wenn bei objektiver Betrachtung nicht mehr mit R\u00fcckzahlungen auf die Forderung zu rechnen ist.<\/p>\n
Im vorliegenden Fall war bereits Ende 2014 nicht mehr mit Tilgungen zu rechnen. Das ergibt sich auch aus der Best\u00e4tigung des Liquidators der GmbH. Darin sind ausreichende objektive Anhaltspunkte f\u00fcr eine Uneinbringlichkeit der Forderung zu sehen.<\/p>\n
Die im Jahr 2014 bei A nicht ausgeglichenen negativen Eink\u00fcnfte w\u00fcrden den Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte im R\u00fccktragsjahr nicht bis auf 0 EUR mindern mit der Folge, dass keine vortragsf\u00e4higen negativen Eink\u00fcnfte mehr verblieben. Der Einkommensteuer-Bescheid 2014 entfaltet danach f\u00fcr A keine die Klagebefugnis begr\u00fcndende negative Bindungswirkung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
F\u00e4llt eine Kapitalforderung in der privaten Verm\u00f6genssph\u00e4re endg\u00fcltig aus, f\u00fchrt dies zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust. Damit dieser ber\u00fccksichtigt werden kann, muss endg\u00fcltig feststehen, dass der Schuldner keine Zahlungen mehr leisten wird. Hintergrund A war alleiniger Gesellschafter und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer der A-GmbH. A und seine Ehefrau B gew\u00e4hrten der GmbH von 2010 bis 2013 verschiedene Darlehen. […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3943","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"\n