{"id":4245,"date":"2022-02-02T14:00:00","date_gmt":"2022-02-02T13:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/?p=4245"},"modified":"2022-02-01T14:35:45","modified_gmt":"2022-02-01T13:35:45","slug":"bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/","title":{"rendered":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt?"},"content":{"rendered":"\n<h4>Ist in sog. Bautr\u00e4gerf\u00e4llen bereits Festsetzungsverj\u00e4hrung beim Bauleistenden eingetreten, f\u00fchrt ein Erstattungsanspruch des Leistungsempf\u00e4ngers, also des Bautr\u00e4gers, nicht zu einer Ablaufhemmung f\u00fcr die Steuerfestsetzung beim Bauleistenden.<\/h4>\n<h4>Hintergrund<\/h4>\n<p>Die Tischlerei-KG T erbrachte im Jahr 2009 Bauleistungen an einen Bautr\u00e4ger, die Firma X. Die Vertragspartner gingen entsprechend der damaligen Regelung davon aus, dass die X als Leistungsempf\u00e4ngerin die Umsatzsteuer schuldet. Die T wies daher keine Umsatzsteuer aus und erfasste diesen Umsatz auch nicht in ihrer Umsatzsteuer-Jahreserkl\u00e4rung f\u00fcr 2009. Nach Zustimmung des Finanzamts stand die Umsatzsteuer-Jahreserkl\u00e4rung einer Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung gleich.<\/p>\n<p>Im Anschluss an das Urteil des Bundesfinanzhofs v. 22.8.2013 (V R 37\/10 (BStBl 2014 II S. 128) beantragte die X als Leistungsempf\u00e4ngerin die Erstattung der von ihr als Steuerschuldnerin nach \u00a7 13b UStG a.F. an das Finanzamt gezahlten Umsatzsteuer.<\/p>\n<p>Das Finanzamt forderte die T auf, eine berichtigte Umsatzsteuer-Erkl\u00e4rung f\u00fcr 2009 unter Ber\u00fccksichtigung des Umsatzes an die Firma X einzureichen. Dem kam die T nicht nach, weil sie davon ausging, dass bereits Festsetzungsverj\u00e4hrung eingetreten war und die Umsatzsteuer-Festsetzung 2009 daher vom Finanzamt nicht mehr ge\u00e4ndert werden konnte. Aufgrund des Vorbehalts der Nachpr\u00fcfung erlie\u00df das Finanzamt einen ge\u00e4nderten Umsatzsteuer-Bescheid 2009 und erh\u00f6hte unter Hinweis auf eine Hemmung der Verj\u00e4hrung die Ums\u00e4tze zum Regelsteuersatz um das Nettoentgelt f\u00fcr die Bauleistung der T an die X.<\/p>\n<p>Das Finanzgericht gab der Klage der T statt.<\/p>\n<h4>Entscheidung<\/h4>\n<p>Die Revision des Finanzamts hatte keinen Erfolg. Der Bundesfinanzhof entschied, dass die Festsetzungsfrist f\u00fcr den Erlass des Umsatzsteuer-\u00c4nderungsbescheids 2009 nicht gehemmt war.<\/p>\n<p>Die Festsetzungsfrist f\u00fcr die Umsatzsteuer betr\u00e4gt 4 Jahre und beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Steuerpflichtige seine Jahressteuererkl\u00e4rung beim Finanzamt eingereicht hat. T hatte ihre Umsatzsteuer-Jahreserkl\u00e4rung 2009 am 30.12.2010 beim Finanzamt eingereicht. Die Festsetzungsfrist begann daher mit Ablauf des Jahres 2010 und endete mit Ablauf des 31.12.2014. Im Zeitpunkt des Erlasses des streitgegenst\u00e4ndlichen Umsatzsteuer-\u00c4nderungsbescheids vom 26.3.2018 war die regul\u00e4re Festsetzungsfrist somit bereits seit mehreren Jahren abgelaufen.<\/p>\n<ul>\n<li>171 AO hemmt nur den Ablauf einer offenen Festsetzungsfrist, kann diese aber nach einmal eingetretener Festsetzungsverj\u00e4hrung nicht erneut anlaufen lassen. Denn Anspr\u00fcche aus dem Steuerschuldverh\u00e4ltnis erl\u00f6schen durch Verj\u00e4hrung. Das Erl\u00f6schen ist endg\u00fcltig, sodass ein erloschener Anspruch nicht wieder aufleben kann. Ereignisse, die eine Hemmung der Verj\u00e4hrung bewirken k\u00f6nnten, gehen daher nach Eintritt der Festsetzungsverj\u00e4hrung ins Leere. Auch bei \u00a7 171 Abs. 14 AO kommt es somit darauf an, dass dieser Erstattungsanspruch bereits vor Ablauf der Festsetzungsfrist entstanden ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Voraussetzungen f\u00fcr die Ablaufhemmung gem. \u00a7 171 Abs. 14 AO, wonach die Festsetzungsfrist f\u00fcr einen Steueranspruch nicht endet, soweit ein damit zusammenh\u00e4ngender Erstattungsanspruch noch nicht verj\u00e4hrt ist, liegen nicht vor. Denn der Umsatzsteuer-Erstattungsanspruch gegen\u00fcber der Firma X als Leistungsempf\u00e4ngerin entstand erst nach Ablauf der f\u00fcr die T geltenden Festsetzungsfrist. Die Leistungsempf\u00e4ngerin (Firma X) beantragte die Erstattung der seinerzeit als Steuerschuldnerin zu Unrecht gezahlten Umsatzsteuer am 30.12.2014. Der entsprechende Umsatzsteuer-\u00c4nderungsbescheid 2009 konnte daher fr\u00fchestens im Jahr 2015 ergangen sein. Da der Umsatzsteuer-Erstattungsanspruch der Leistungsempf\u00e4ngerin erst mit der \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Bescheids 2009 gegen\u00fcber der Firma X fr\u00fchestens im Jahr 2015 entstanden sein kann, ist eine Hemmung nach \u00a7 171 Abs. 14 AO ausgeschlossen. Denn die regul\u00e4re Festsetzungsverj\u00e4hrung trat bereits mit Ablauf des 31.12.2014 ein.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ist in sog. Bautr\u00e4gerf\u00e4llen bereits Festsetzungsverj\u00e4hrung beim Bauleistenden eingetreten, f\u00fchrt ein Erstattungsanspruch des Leistungsempf\u00e4ngers, also des Bautr\u00e4gers, nicht zu einer Ablaufhemmung f\u00fcr die Steuerfestsetzung beim Bauleistenden. Hintergrund Die Tischlerei-KG T erbrachte im Jahr 2009 Bauleistungen an einen Bautr\u00e4ger, die Firma X. Die Vertragspartner gingen entsprechend der damaligen Regelung davon aus, dass die X als Leistungsempf\u00e4ngerin [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4245","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Ist in sog. Bautr\u00e4gerf\u00e4llen bereits Festsetzungsverj\u00e4hrung beim Bauleistenden eingetreten, f\u00fchrt ein Erstattungsanspruch des Leistungsempf\u00e4ngers, also des Bautr\u00e4gers, nicht zu einer Ablaufhemmung f\u00fcr die Steuerfestsetzung beim Bauleistenden. Hintergrund Die Tischlerei-KG T erbrachte im Jahr 2009 Bauleistungen an einen Bautr\u00e4ger, die Firma X. Die Vertragspartner gingen entsprechend der damaligen Regelung davon aus, dass die X als Leistungsempf\u00e4ngerin [&hellip;]\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2022-02-02T13:00:00+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"swup\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Verfasst von\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"swup\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Gesch\u00e4tzte Lesezeit\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"3\u00a0Minuten\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"swup\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\"},\"headline\":\"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt?\",\"datePublished\":\"2022-02-02T13:00:00+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/\"},\"wordCount\":548,\"articleSection\":[\"Unkategorisiert\"],\"inLanguage\":\"de\"},{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/\",\"name\":\"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#website\"},\"datePublished\":\"2022-02-02T13:00:00+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"de\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/2022\\\/02\\\/02\\\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\\\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Startseite\",\"item\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#website\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/\",\"name\":\"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH\",\"description\":\"Magdeburg\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"de\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc\",\"name\":\"swup\",\"url\":\"https:\\\/\\\/www.steuerpraxis.net\\\/de\\\/author\\\/swup\\\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/","og_locale":"de_DE","og_type":"article","og_title":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","og_description":"Ist in sog. Bautr\u00e4gerf\u00e4llen bereits Festsetzungsverj\u00e4hrung beim Bauleistenden eingetreten, f\u00fchrt ein Erstattungsanspruch des Leistungsempf\u00e4ngers, also des Bautr\u00e4gers, nicht zu einer Ablaufhemmung f\u00fcr die Steuerfestsetzung beim Bauleistenden. Hintergrund Die Tischlerei-KG T erbrachte im Jahr 2009 Bauleistungen an einen Bautr\u00e4ger, die Firma X. Die Vertragspartner gingen entsprechend der damaligen Regelung davon aus, dass die X als Leistungsempf\u00e4ngerin [&hellip;]","og_url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/","og_site_name":"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","article_published_time":"2022-02-02T13:00:00+00:00","author":"swup","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Verfasst von":"swup","Gesch\u00e4tzte Lesezeit":"3\u00a0Minuten"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/"},"author":{"name":"swup","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc"},"headline":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt?","datePublished":"2022-02-02T13:00:00+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/"},"wordCount":548,"articleSection":["Unkategorisiert"],"inLanguage":"de"},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/","name":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt? - Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#website"},"datePublished":"2022-02-02T13:00:00+00:00","author":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/#breadcrumb"},"inLanguage":"de","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/2022\/02\/02\/bautraegerfaelle-wann-wird-die-verjaehrung-gehemmt\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Startseite","item":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Bautr\u00e4gerf\u00e4lle: Wann wird die Verj\u00e4hrung gehemmt?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#website","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/","name":"Dr. Schmidt-Wilke + Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH","description":"Magdeburg","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"de"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/#\/schema\/person\/b66f3632142fb2aedf2baed002b070bc","name":"swup","url":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/author\/swup\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4245","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4245"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4245\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4246,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4245\/revisions\/4246"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4245"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4245"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerpraxis.net\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4245"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}